По ст. 167 ГПК Украины под корпоративными правами следует понимать права лица, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие этого лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами.

Рассматривая вопрос передачи корпоративных прав в собственность физическому лицу на основании договора дарения следует отметить, что положения ст. 170 НК Украины (относительно налогообложения операций по продаже инвестиционных активов) в этом случае не применяются, поскольку они действуют именно в случае продажи корпоративных прав.

Поэтому в данном случае следует руководствоваться общими правилами налогообложения подарков, порядок которых регулируется ст. 174 НК Украины.

Согласно п. 174.2. ст. 174 НК Украины ставки налога определяются в зависимости от степени родства дарителя с одаряемым и их резидентского статуса независимо от стоимости подарка.

Так, по 174.6. ст. 174 НК Украины объекты дарения, указанные в пункте 174.1 этой статьи (в том числе и корпоративные права), подаренные налогоплательщику другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства и в случае получения дохода в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или самозанятым лицом, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных настоящим разделом для налогообложения дополнительного блага (п. 174.2. ст. 174 НК Украины).

Учитывая положения п. 174.2.1. ст. 174 НК Украины по нулевой ставке облагаются:

а) корпоративные права, наследуемые членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

б) стоимость корпоративных прав, наследуемые ребенком с инвалидностью. Все остальные объекты наследства облагаются налогом по правилам, предусмотренным п. П. 174.2.2. 174.2.3. этой статьи.

Кроме этого, согласно абз. 6 ч. 2 ст. 7 Закона Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» проведение оценки имущества является обязательным в случаях налогообложения имущества согласно закону, кроме случаев определения размера налога при наследовании имущества, стоимость которого облагается по нулевой ставке.

Если корпоративные права, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом по нулевой ставке, рыночная стоимость такого объекта для целей налогообложения не определяется. Во всех остальных случаях получения доходов в виде объектов наследства/подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость или рыночная стоимость таких объектов наследия/подарков, определенная в соответствии с п. 172.3 ст. 172 НК Украины.

Лицами, ответственными за декларирование и уплату налога в бюджет, являются одариваемые, которые получили подарок (п. 174.3. Ст. 174 НК Украины).

Освобождение от представления декларации распространяется только на одариваемых резидентов, получивших в дар объекты, облагаемые по нулевой ставке НДФЛ, а также тех резидентов, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов дарения (п. 174.3. Ст. 174 НК Украины ).

По поводу вопроса по уплате одаренным военного сбора следует отметить следующее.

Согласно п. 165.1. ст. 165 НК Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются доходы - денежные средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками как дар с учетом положений этого раздела (п. 165.1.15. В . 165 НК Украины).

Следовательно, в силу указанной выше статьи субъект налогообложения при получении подарка в виде корпоративных прав не платит военный сбор.

Дополнительно о налогообложении при отчуждении корпоративных прав читайте по ссылке.