Добрий день, ЮРИДИЧНЕ БЮРО ПИСАРЕНКА!

Нашому підприємству потрібна консультація податкового адвоката :

Компанія-імпортер продає імпортне обладнання покупцям в Україні з відстрочкою платежу.
Ціна договору фіксується в євро з оплатою в гривнях по поточному курсу.

Розрахунки з іноземним постачальником здійснюються в євро по мірі надходження оплати від покупців.

При відстрочці платежу виникають втрати від курсових різниць, які згідно з договором зобов'язується відшкодувати покупець.

Питання:

- чи підлягають оподаткуванню ПДВ курсові різниці, які виникають під час отримання оплати після відвантаження товару покупцеві?

- яке при цьому повинно бути формулювання в договорі про збільшення ціни після поставки товару?

- чи треба робити коригування податкової накладної (зміна ціни товару й відповідно суми ПДВ)?

Можливо, існують роз'яснення податкової служби з цього питання? Ми не знайшли.

Повідомте вартість юридичної консультації.

Дякуємо за звернення до ЮБП!

Консультації податкового адвоката з коригування податкової накладної чи захист в податкових спорах надаються при погодинному гонорарі 550 грн.

За п. 201.7. Податкового кодексу України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів чи на отриману суму попередньої оплати.

За п. 192.1. ПКУ якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна їх вартості чи перегляд цін, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача відповідно коригуються на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, як для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН);

Отже, якщо після поставки обладнання та складання на неї податкової накладної збільшується ціна обладнання, то ви як постачальник повинні сплатити ПДВ із суми збільшення бази оподаткування.

Ваш договір повинен містили умови для вищезазначених коригувань по ПДВ.

Юридичні послуги / Адвокат з податкових справ / Коригування податкової накладної / Позов про визнання нечинним ППР

Стосовно вашої консультації, то ми не вважаємо, що курсові різниці збільшують вартість товару.

Їх можна розглядати як компенсацію за відтермінування оплати.

У вас зазначено єдиний варіант – коригування податкової накладної через зміну ціни товару.

А що, власне, коригувати, якщо товар продано два роки назад?
Може, обладнання зруйновано і взагалі вже не існує, а ми все ще *продаємо* його…
Об'єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.
У нашому випадку нічого не постачається, це компенсація втрати від курсових різниць.

Ось такий варіант нас цікавить.

Дякуємо за висловлення вашої точки зору!

Проте, надаючи послуги податкового адвоката, мусимо виходити з того, що вказані вами доводи не достатні для уникнення донарахувань зі сторони ДПІ.
Якщо при податковій перевірці встановлена буде несплата вами ПДВ з отриманих сум "компенсації за відтермінування оплати за товар", то вам його нарахують в податковому повідомленні-рішенні.

Дивіться ст. 188 ПКУ:

База оподаткування операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

До договірної вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів.

До складу договірної вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

До бази оподаткування включаються вартість товарів/послуг, які постачаються, та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених таким платником податку.