Доброго дня!

Фізична особа - підприємець у 2010 р. по 2011 р. був платником ПДВ на загальній системі оподаткування. Протягом даного періоду надавав підприємству транспортні послуги по перевезенню вантажів автомобільним транспортом в межах України. За правилами першої події – надання послуг, були виписані податкові накладні та нараховано податкове зобов’язання, яке задекларували в податкових деклараціях з ПДВ, тому вартість в актах виконаних робіт записано з ПДВ.
З 01.01.2012 р. ФОП перейшов на спрощену систему оподаткування до 3 групи зі сплатою єдиного податку за ставкою 5%. Оплату за надані послуги минулих років підприємець отримав протягом 2012 р. та 2013 р.
У якій сумі за цією операцією визначати доходи платника єдиного податку: з ПДВ чи без ПДВ?

Буду дуже вдячний за відповідь!

Наскільки зрозуміло з Вашого опису ситуації, фізична особа - підприємець задекларував ПДВ з послуг за 2010-2011 роки, і фактично його сплатив ще в ті періоди.

У зв”язку з цим сума ПДВ, яка надходить Вашому ФОП-платнику єдиного податку зараз, не є його доходом, а становить суму непрямого податку, встановлену Законом. В цьому випадку сплата ПДВ платником єдиного податку не здійснюється.

На підставі ст. 292.11. Податкового кодексу України до складу доходу платника єдиного податку не включаються, зокрема, суми податку на додану вартість, в т.ч. суми ПДВ, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом.

Через це, суми ПДВ. які отримав ФОП-платник єдиного податку протягом 2012 р. та 2013 р. з оплатою за надані послуги минулих років, не включаються до його доходу в періоди надходження цих платежів.

Доходи платника єдиного податку за цими операціями треба визначати в сумі без ПДВ.

Юридичні послуги / Адвокат з податкових справ / Позов про визнання нечинним ППР з ПДВ