Дякую за звернення на Форум Юридичного бюро Писаренка!
За описаними вами обставинами ви плануєте бути платником єдиного податку четвертої групи (ставка ЄП 3% при сплаті ПДВ).
Якщо так, то при аналізі закону щодо реєстрації платником ПДВ та ЄП в 2013 році, для вас є два варіанти:
А/ Реєстрація платником ЄП четвертої групи зі ставкою 5% (без сплати ПДВ). Платником ЄП ТОВ буде з дати держреєстрації. Але, щоб встигнути, треба подати заяву на реєстрацію платником ЄП протягом 10 днів з дати державної реєстрації юридичної особи держреєстратором.
Далі-подача заяви на реєстрацію платником ПДВ. Подача заяви можлива з 01 по 10 число останнього місяця кварталу, який передує тому, з якого діятиме реєстрація платником ПДВ. І одночасно - подача заяви про добровільну зміну ставки єдиного податку на 3%. Подача заяви можлива не пізніше 15 днів до кінця кварталу, який передує тому, з якого діятиме реєстрація платником ЄП. Платником ПДВ і ЄП 3% в цьому випадку ТОВ буде з першого числа наступного кварталу.
Умовою реєстрації платником ПДВ є наявність хоча б якоїсь господарської діяльності (наприклад, отримання доходу 1-2 тис. грн. по 1-2 договорам).
Переваги – перебування на спрощеній системі з дати держреєстрації юрособи з податком 5%.
Недоліки – реєстрація платником ПДВ і ЄП 3% лише з першого числа наступного кварталу.
Б/ Неподання заяви про реєстрацію платником ЄП протягом 10 днів з дати державної реєстрації юридичної особи держреєстратором. Тоді ТОВ стане платником податків на загальних підставах.
Далі-подача заяви на добровільну реєстрацію платником ПДВ. Подача заяви можлива з 01 по 10 число місяця, який передує місяцю, з якого діятиме реєстрація платником ПДВ. Платником ПДВ в цьому випадку ТОВ буде з 01 числа наступного місяця.
Після цього - подача заяви про перехід на спрощену систему оподаткування із ставкою 3%. Подача заяви можлива до 15 березня. Подача заяви можлива не пізніше 15 днів до кінця кварталу, який передує тому, з якого діятиме реєстрація платником ЄП. Платником ЄП 3% в цьому випадку ТОВ буде з першого числа наступного кварталу.
Умовою реєстрації платником ПДВ є наявність хоча б якоїсь господарської діяльності (отримання доходу 1-2 тис. грн. по 1-2 договорам).
Переваги – реєстрація платником ПДВ з першого числа наступного місяця.
Недоліки – перебування на загальній системі оподаткування до наступного кварталу і реєстрація платником ЄП 3% лише з першого числа цього наступного кварталу.
Витяги щодо нормативного регулювання додаються станом на 17.01.2013 р.:
Податковий кодекс України, глава ПДВ.
180.1. Для цілей оподаткування платником ПДВ є:
1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;
183.3. У разі добровільної реєстрації особи як платника
Податку, реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.
{ Пункт 183.3 статті 183 із змінами, внесеними згідно із Законом
N 3609-VI ( 3609-17 ) від 07.07.2011 }
183.4. У разі переходу осіб із спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 розділу XIV цього Кодексу, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181
цього Кодексу, реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом. Якщо такі
особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статті 182 цього Кодексу, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цієї статті.
У разі зміни ставки єдиного податку відповідно до підпункту "б" підпункту 4 пункту 293.8 статті 293 цього Кодексу реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку
календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартість. { Абзац другий пункту 183.4 статті 183 в редакції Закону N 4834-VI
( 4834-17 ) від 24.05.2012, із змінами, внесеними згідно із Законом N 5083-VI ( 5083-17 ) від 05.07.2012 }
{ Пункт 183.4 статті 183 в редакції Законів N 3609-VI ( 3609-17 )
від 07.07.2011, N 4014-VI ( 4014-17 ) від 04.11.2011; із змінами,
внесеними згідно із Законом N 5503-VI ( 5503-17 ) від 20.11.2012 }
183.5. Особи, зазначені у пункті 183.3 цієї статті, можуть навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку податкового періоду
(календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на виписку податкових накладних. { Абзац перший пункту 183.5 статті 183 із змінами, внесеними згідно із
Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
Реєстрація осіб, зазначених в абзаці другому пункту 183.4 цієї статті, діє з першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату
податку на додану вартість. { Абзац другий пункту 183.5 статті 183 в редакції Закону N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012, із змінами, внесеними згідно із Законом N 5083-VI ( 5083-17 ) від
05.07.2012 } { Пункт 183.5 статті 183 в редакції Закону N 3609-VI ( 3609-17 )
від 07.07.2011; із змінами, внесеними згідно із Законом N 5503-VI
( 5503-17 ) від 20.11.2012 }
Податковий кодекс України, глава ЄП.
ст. 291.4 – класифікація платників ЄП на групи й умови до платників цих груп
293.8. Ставки, встановлені пунктами 293.3-293.5 цієї статті, застосовуються з урахуванням таких особливостей:
4) ставка єдиного податку, визначена для третьої і четвертої груп у розмірі 3 відсотки, а для п’ятої і шостої групи у розмірі 5 відсотків, може бути обрана:
{ Абзац перший підпункту 4 пункту 293.8 статті 293 в редакції Закону N 5083-VI ( 5083-17 ) від 05.07.2012; із змінами, внесеними згідно із Законом N 5503-VI ( 5503-17 ) від 20.11.2012 }
а) суб'єктом господарювання, який зареєстрований платником податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування шляхом
подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного
календарного кварталу;
б) платником єдиного податку третьої або четвертої групи, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, або платником єдиного податку п'ятої або шостої групи, який обрав ставку єдиного податку в розмірі 7 відсотків, у разі добровільної зміни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо зміни
ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації такого платника єдиного податку платником
податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу;
{ Підпункт "б" підпункту 4 пункту 293.8 статті 293 із змінами,
внесеними згідно із Законами N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012,
N 5083-VI ( 5083-17 ) від 05.07.2012, N 5503-VI ( 5503-17 ) від
20.11.2012 }
в) суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартість, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування шляхом реєстрації платником податку на
додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу і подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного
кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість;
298.1.2 Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої - шостої груп, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.
{ Абзац другий підпункту 298.1.2 пункту 298.1 статті 298 в
редакції Закону N 5083-VI ( 5083-17 ) від 05.07.2012 }
298.1.4. Суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. { Абзац перший підпункту 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 із змінами, внесеними згідно із Законом N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }
Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що
передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.
До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.
Для ефективної юридичної допомоги звертайтеся за послугами Юридичного бюро Писаренка!
